中國5000余家上市公司納稅“圖譜”揭曉。
近日，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院發(fā)布《2025中國上市公司納稅報(bào)告》（下稱《報(bào)告》），對(duì)2024年滬深A(yù)股上市公司納稅費(fèi)等數(shù)據(jù)進(jìn)行全面梳理分析，揭示了上市公司最新納稅繳費(fèi)情況。
《報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2024年5091家上市公司實(shí)際納稅額（已扣除稅費(fèi)返還）合計(jì)約39727億元，與2023年基本持平。這一實(shí)際納稅額占2024年全國稅收收入比重約22.7%。
《報(bào)告》主編、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長李建軍教授告訴第一財(cái)經(jīng)，受多重因素影響，盡管去年上市公司企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，但受企業(yè)結(jié)構(gòu)變化及盈利能力下降，造成納稅總額沒有顯著增加，反而略微減少。
這與去年全國稅收收入下滑勢(shì)頭相符。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2024年全國稅收收入同比下降3.4%，其中國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三大主體稅種均出現(xiàn)下滑。而這跟價(jià)格低迷拉低稅收增長，部分企業(yè)經(jīng)營困難盈利下滑尤其是房地產(chǎn)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)下滑等相關(guān)。
上市公司貢獻(xiàn)了全國兩成多稅收，但其實(shí)結(jié)構(gòu)分化非常明顯。
《報(bào)告》總共統(tǒng)計(jì)了5091家上市公司實(shí)際納稅額，其中實(shí)際納稅額前100名上市公司的實(shí)際納稅額占全部上市公司實(shí)際納稅額比重約73%。簡(jiǎn)言之，大概2%的上市公司貢獻(xiàn)了七成以上的上市公司實(shí)際納稅額。
具體來看，中國石油（3961億元）和中國石化（3313億元）穩(wěn)居2024年上市公司實(shí)際納稅額一二名，工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國海油實(shí)際納稅額均超1000億元，分列第三至第七名。貴州茅臺(tái)、中國建筑和中國移動(dòng)實(shí)際納稅額超500億元，分別位列第八至第十。
《報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2024 年，上市公司實(shí)際納稅額的平均值為 7.8億元，中位數(shù)為 0.53 億元。
上市公司涉及的行業(yè)眾多，但對(duì)稅收貢獻(xiàn)最大的行業(yè)集中在采礦、金融、制造。
根據(jù)《報(bào)告》數(shù)據(jù)，2024 年，采礦業(yè)、金融業(yè)、制造業(yè)上市公司的實(shí)際納稅額總量位列前三，實(shí)際納稅額占上市公司總納稅額比例近 77%。比如在實(shí)際納稅額前100名上市公司里，采礦業(yè)（含煤炭和有色金屬采選）占了12家，但實(shí)際納稅額占了全部 A 股上市公司實(shí)際納稅額的 1/4，約1萬億元。金融業(yè)上市公司實(shí)際納稅額約1萬億元，制造業(yè)緊隨其后，超9000億元。
《報(bào)告》稱，總體而言各行業(yè)實(shí)際納稅額占比基本穩(wěn)定。相比2023年，制造業(yè)實(shí)際納稅額增長最多（約226億元），文化、體育和娛樂業(yè)實(shí)際納稅額增幅最高（約67%），房地產(chǎn)業(yè)降幅最高（約-28%）。
上市公司按所有制分類，分別為國有控股企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)和其他企業(yè)，而上市公司稅收主要來自于國有企業(yè)。
《報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2024 年，上市公司中的國有控股企業(yè)數(shù)量約占30%，貢獻(xiàn)了近 80%的實(shí)際納稅額。
上市公司稅負(fù)狀況也備受關(guān)注。此次《報(bào)告》統(tǒng)計(jì)了上市公司單位收入納稅額，一方面反映企業(yè)收入創(chuàng)稅能力或稅收貢獻(xiàn)能力，另一方面也反映了企業(yè)總體的實(shí)際稅負(fù)率。
根據(jù)《報(bào)告》，上市公司單位每百元收入納稅額自2015年達(dá)到8.9元后逐年下降，于2021年起趨于穩(wěn)定，2024年單位每百元收入納稅額約為5.6元。
李建軍表示，這意味著上市公司平均綜合稅負(fù)率約為5.6%。2015年以來上市公司綜合稅負(fù)率下降跟那段時(shí)間中國推出大規(guī)模減稅降費(fèi)政策直接相關(guān)。另外經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、上市公司結(jié)構(gòu)變化也會(huì)對(duì)綜合稅負(fù)率有影響，比如房地產(chǎn)等稅負(fù)相對(duì)較高行業(yè)納稅額占比近些年出現(xiàn)下降。此外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，尤其是一些行業(yè)“內(nèi)卷式”競(jìng)爭(zhēng)，使得企業(yè)盈利下降，也影響了這一稅負(fù)率。
上市公司稅負(fù)變化情況與國家決策部署緊密相關(guān)。2016年中央首次提出降低宏觀稅負(fù)，此后大規(guī)模減稅降費(fèi)政策出臺(tái)，宏觀稅負(fù)明顯下降。2021年中央層面提出穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，近期《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃的建議》則提出，保持合理的宏觀稅負(fù)水平。
《報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，從上市公司分行業(yè)單位收入納稅額來看，采礦業(yè)、金融業(yè)每百元單位收入納稅額最高，約12元。房地產(chǎn)業(yè)次之，約9元左右。而制造業(yè)稅負(fù)相對(duì)較低，約4元左右。
《報(bào)告》稱，2024 年，數(shù)字貨幣和數(shù)字政府概念企業(yè)的實(shí)際納稅額規(guī)模較小，單位收入納稅額和企業(yè)員均納稅額均低于全國整體水平，對(duì)稅收貢獻(xiàn)還有較大提升空間。民營企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)概念上市公司中占主導(dǎo)地位，而國有控股企業(yè)在新質(zhì)生產(chǎn)力和低空經(jīng)濟(jì)相關(guān)概念上市公司中占主導(dǎo)地位。
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